Motor importeren en BPM: hoe wordt dat berekend?

De BPM voor een motor wordt niet zoals bij een personenauto berekend op basis van de CO2-uitstoot, maar als percentage van de nettocatalogusprijs volgens een oplopend schijventarief. Importeer je een gebruikte motor, dan wordt dat nieuwprijsbedrag vervolgens verminderd met een afschrijving op basis van de leeftijd, een taxatierapport of, als die beschikbaar is, een koerslijst.

Dit artikel legt uit hoe de grondslag voor motoren verschilt van die voor personenauto's, hoe het schijventarief werkt en welke stappen je moet doorlopen om de BPM bij import van een gebruikte motor te berekenen en aan te geven.

Het fundamentele verschil met de BPM voor personenauto's

Bij personenauto's is de BPM al sinds enkele jaren volledig gebaseerd op de CO2-uitstoot: hoe hoger de uitstoot, hoe hoger het te betalen bedrag. Voor motorrijwielen geldt een heel andere grondslag. Omdat er voor motoren geen gestandaardiseerde CO2-testcyclus wordt gehanteerd zoals voor personenauto's, is de BPM voor motoren altijd gebaseerd gebleven op de nettocatalogusprijs, dat is de adviesprijs van de fabrikant exclusief btw en exclusief de BPM zelf. Het brandstoftype of de cilinderinhoud van de motor is voor de hoogte van de BPM niet rechtstreeks van belang, de prijs van het voertuig is dat wel.

Hoe werkt het schijventarief voor motoren?

De BPM voor motoren wordt berekend met een schijventarief: hoe hoger de nettocatalogusprijs, hoe hoger het percentage dat over het deel van de prijs in die schijf wordt geheven. In grote lijnen loopt het tarief op van ongeveer 10 procent in de laagste schijf tot ruim boven de 20 procent in de hoogste schijf voor het duurdere deel van de prijs. De exacte bedragen waarop de schijven overgaan, worden jaarlijks door de Belastingdienst geindexeerd, dus reken voor een precieze berekening altijd met de actuele tabel of de rekenhulp van de Belastingdienst op het moment van je aangifte.

Geen BPM voor snorfietsen en lichte bromfietsen

Voor snorfietsen en lichte bromfietsen tot 45 kilometer per uur geldt doorgaans geen BPM, omdat deze niet als motorrijwiel in de zin van de BPM-wetgeving worden aangemerkt. Twijfel je of jouw voertuig als bromfiets of als motor wordt aangemerkt, vraag dit dan na voordat je een berekening maakt, want de indeling bepaalt of er sowieso BPM verschuldigd is.

Rekenvoorbeeld: van catalogusprijs naar BPM-bedrag voor een nieuwe motor

Stel dat een motor een nettocatalogusprijs heeft van 10.000 euro. Een flink deel van dat bedrag valt dan in de hogere schijven van het tarief, waardoor de effectieve BPM al snel uitkomt op ergens tussen de 15 en 20 procent van de nettocatalogusprijs, in dit voorbeeld dus ruwweg 1.500 tot 2.000 euro. Bij een goedkopere motor van 4.000 euro nettocatalogusprijs valt een groter deel in de lagere schijven, waardoor het effectieve percentage en dus het bedrag naar verhouding lager uitvalt.

Bij import: afschrijving op basis van leeftijd

Importeer je een gebruikte motor, dan betaal je niet het volledige nieuwprijsbedrag aan BPM, maar dat bedrag verminderd met een afschrijvingspercentage. Net als bij personenauto's kun je dat op drie manieren onderbouwen: met een koerslijst die de marktwaarde van dat specifieke model weergeeft, met een individueel taxatierapport, of met de wettelijke forfaitaire afschrijvingstabel die uitsluitend op de leeftijd van het voertuig is gebaseerd. Voor motoren is een gestandaardiseerde koerslijst minder vaak beschikbaar dan voor personenauto's, waardoor in de praktijk vaker wordt teruggevallen op een taxatierapport of de forfaitaire tabel.

De forfaitaire tabel voor motoren kent een vergelijkbaar verloop als die voor personenauto's: in de eerste maanden na de eerste ingebruikname loopt het afschrijvingspercentage snel op, waarna het tempo geleidelijk afvlakt. Onderstaande tabel geeft een indicatie van dat verloop.

Stel dat de BPM voor een vergelijkbare nieuwe motor 2.000 euro zou bedragen, en de motor die je importeert is 3 jaar oud. Bij een afschrijving van circa 54 procent resteert dan 46 procent van het bedrag, oftewel ongeveer 920 euro aan te betalen BPM. Is de motor 10 jaar oud, dan resteert nog maar 18 procent, zo'n 360 euro.

Het historische BPM-tarief kiezen

Net als bij personenauto's mag je bij import van een gebruikte motor kiezen voor het BPM-tarief dat gold in het jaar van de datum eerste toelating in het buitenland, in plaats van het actuele tarief. Voor een oudere motor kan dat gunstiger uitpakken, zeker als de tarieven sindsdien zijn gestegen. Welke keuze het voordeligst is, hangt af van het bouwjaar en de prijsklasse van de motor, dus reken beide varianten door voordat je de aangifte indient.

De stappen richting een Nederlands kenteken

Naast de BPM-berekening moet een geimporteerde motor door een identiteitskeuring bij een erkend RDW-keuringsstation, waarbij onder meer het framenummer en de technische gegevens worden gecontroleerd. Pas na een geslaagde keuring en de BPM-aangifte kan de motor op een Nederlands kenteken worden gezet.

• Verzamel het buitenlandse kentekenbewijs en de aankoopdocumenten.
• Laat de motor keuren bij een erkend RDW-keuringsstation.
• Bepaal de nettocatalogusprijs en het bijbehorende schijventarief.
• Onderbouw de afschrijving met een koerslijst, taxatierapport of de forfaitaire tabel.
• Dien de BPM-aangifte in bij de Belastingdienst voordat de tenaamstelling plaatsvindt.

Veelgestelde vragen

Betaal ik altijd BPM als ik een motor importeer?

Voor de meeste motoren wel, zodra deze voor het eerst op een Nederlands kenteken worden gezet. Voor snorfietsen en lichte bromfietsen tot 45 kilometer per uur geldt doorgaans geen BPM.

Is de BPM voor een motor gebaseerd op CO2-uitstoot?

Nee. Anders dan bij personenauto's is de grondslag voor motoren de nettocatalogusprijs, verdeeld over een oplopend schijventarief.

Hoeveel korting krijg ik op de BPM voor een gebruikte motor?

Dat hangt af van de leeftijd en de gekozen berekeningsmethode. Met de forfaitaire tabel loopt de afschrijving op van circa 35 procent na 1 jaar tot ruim 80 procent na 10 jaar.

Kan ik bij een motor ook het historische BPM-tarief gebruiken?

Ja. Net als bij personenauto's mag je kiezen voor het tarief van het jaar van de datum eerste toelating in plaats van het actuele tarief.

Wat als ik de buitenlandse registratiedatum niet kan aantonen?

Dan rekent de Belastingdienst met een kortere, voor jou ongunstigere leeftijd, waardoor je meer BPM betaalt dan wanneer je de juiste datum had kunnen aantonen.